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    中国现行的内外资企业所得税“双轨制”模式始自15年前。从1994年1月1日起，《中华人民共和国企业所得税暂行条例》开始施行，由此形成了被专家称为“全球罕见”的内外两套企业所得税制度并存的所得税制模式，并沿用至今。在这种模式下，内资企业所得税税率大约是外资企业的两倍，这种税收制度安排施行之初对中国吸引外资起到了积极作用，但是随着中国加入世贸组织和市场经济体制的逐步完善，这种内外有别、税负“外轻内重”的政策，已到了非改不可的地步。对外开放、吸引外资是我国的一项长期基本国策，也是面对经济全球化，各国为增强本国的经济实力而纷纷采取的策略。面对日益激烈的国际税收竞争，我国不会也不可能取消对外资的税收优惠政策，以求继续保持中国对外资的吸引力。但新的企业所得税法将促进对内、外资企业税收优惠政策的合理化和提高我国外资利用中的技术水平和综合水平。那种认为“两法合一”、“两税合并”改革将取消对外资的税收优惠政策的看法是没有根据的。
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